直接减免，直接减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。企业在计算应纳所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费-企业所得税” 科目;税务机关确认减免税时，借记“应交税费-企业所得税” 科目，贷记“所得税费用”科目。 

　　即征即退与先征后退，即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税，税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴纳所得税后税务机关再按照规定程序为企业办理减免。企业在计算应纳所得税的时候，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费-企业所得税费用”科目;缴纳税款时，借记“应交税费-企业所得税费用”科目，贷记“银行存款”科目;确认减免税收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“所得税费用”科目。 

　　有指定用途的退税，有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下：

　　1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本-国家资本金”科目。

　　2、根据《财政部、国家税务总局于2007年7月发布“关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)的规定，企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。 

　　所以，以上先征后返的所得税可能形成永久性差异。《企业会计准则第16号——政府补助》将政府补助收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。“先征后返”的所得税款作为与收益相关的政府补助，在收到款项当年可记入“营业外收入”科目，如果属于(财税[2007]80号)规定的免税项目，则将作为永久性差异，需做纳税调减。